ФНС объяснила, как учитывать бонусные баллы при налогообложении
Федеральная налоговая служба разъяснила, как следует учитывать бонусные баллы, которые покупатели получают от маркетплейсов. Такие вознаграждения широко используются в программах лояльности: клиенту начисляют баллы за покупки, участие в акциях или выполнение определенных условий, а затем позволяют частично оплатить ими новые заказы.
Главный вопрос заключается в том, можно ли считать полученные баллы доходом гражданина. От ответа зависит, возникает ли у покупателя обязанность уплатить налог на доходы физических лиц.
ФНС обратила внимание на обстоятельства, при которых бонусы действительно могут рассматриваться как экономическая выгода.
Почему важны условия программы лояльности
Сам факт начисления баллов еще не означает, что у человека появился налогооблагаемый доход. Для оценки ситуации необходимо изучить правила конкретной программы: кто предоставляет бонусы, за какие действия они начисляются и каким образом используются.
Если баллы предоставляются как скидка на будущую покупку и не могут быть обменены на деньги, их обычно не рассматривают как самостоятельный доход. В этом случае они уменьшают стоимость товара, а не передают клиенту денежные средства или имущество.
Иными словами, покупатель не получает отдельную выплату, которой может свободно распорядиться. Он лишь приобретает товар по более выгодной цене. Поэтому стандартная скидка, выраженная в бонусных баллах, сама по себе не формирует налоговую базу.
Когда бонусы могут стать объектом налогообложения
Иная ситуация возникает, если баллы фактически превращаются в самостоятельное вознаграждение. Например, их можно вывести на банковскую карту, обменять на деньги, передать другому человеку или использовать не только для оплаты товаров и услуг, но и для получения иных выгод. В подобных случаях бонусы могут отвечать признакам дохода физического лица.
Налоговое значение имеет не название программы, а ее содержание и реальные возможности участника. Если клиент получает материальную выгоду, которой может распоряжаться независимо от приобретения товара, она потенциально облагается НДФЛ.
При этом важны не только правила маркетплейса, но и обстоятельства начисления.
Баллы, предоставленные в рамках обычной рекламной акции или программы лояльности для покупателей, оцениваются иначе, чем вознаграждение за выполнение работ, оказание услуг или продвижение товаров.
Бонусы за покупки и вознаграждение за услуги
Если клиент получает баллы исключительно за приобретение товаров, их начисление обычно связано со скидкой.
Но когда маркетплейс предлагает бонусы за публикацию обзоров, размещение рекламы, привлечение новых пользователей или иные действия, отношения могут иметь уже другой характер.
В таком случае баллы способны выступать формой оплаты за выполненные обязанности. Даже если вознаграждение предоставляется не рублями, а внутренними единицами, налоговые последствия могут возникнуть как при получении дохода в натуральной форме.
Поэтому участникам специальных акций важно внимательно изучать их условия. Если для начисления баллов необходимо выполнить конкретную работу или оказать услугу, простым бонусом для покупателя такое вознаграждение считать рискованно.
Кто должен удержать и перечислить налог
Если бонусная программа предполагает возникновение облагаемого дохода, важную роль играет статус организации, предоставляющей вознаграждение.
Маркетплейс или другая компания может выступать налоговым агентом: определить размер дохода, рассчитать НДФЛ и удержать его при выплате.
В таком случае гражданину, как правило, не требуется самостоятельно рассчитывать налог. Налоговый агент отражает сведения о доходе и передает их в ФНС.
Если удержать НДФЛ невозможно, организация должна сообщить об этом получателю и налоговой службе. Тогда обязанность по уплате налога может перейти к самому физическому лицу. Ему потребуется учесть доход при заполнении декларации и перечислить рассчитанную сумму в установленный срок.
Что следует учитывать пользователям маркетплейсов
Покупателям не нужно считать налог с каждого начисления автоматически. Прежде всего стоит определить, что именноэто бонусы: скидку на товар, условные единицы внутри программы или самостоятельное вознаграждение, доступное для свободного использования.
Также необходимо проверить, можно ли обменять баллы на деньги, вывести их со счета или передать другому пользователю. Чем шире возможности распоряжения бонусами, тем выше вероятность, что налоговая служба расценит их как доход.
Может быть интересно: Выбор ноутбука: процессоры, дисплеи и автономность
Разъяснения ФНС показывают: налогообложение зависит не от самого факта получения баллов, а от механики программы и характера отношений между участником и компанией.
Поэтому окончательный вывод можно сделать только после анализа конкретных условий начисления и использования бонусного вознаграждения.
